導(dǎo)读
2024年，全(quán)球范围内的国际稅(shuì)收(shōu)政策、金(jīn)融(róng)中心动態(tài)以及加密货幣(bì)监管正在经历深刻变化。从各(gè)国稅(shuì)收(shōu)改革到全(quán)球稅(shuì)务透明度合作，再到加密货幣(bì)行業(yè)的合规压力(lì)，各(gè)国政府和(hé)金(jīn)融(róng)机构纷纷采取行动应对新(xīn)形势。据报道，2024年，全(quán)球500位最富有的人的财富总额突破10万亿美元(yuán)，科技(jì)亿万富翁(wēng)的财富增长尤为显著。伯尼(ní)·桑德斯警告称，财富集中和(hé)亿万富翁(wēng)的政治、经济影响力(lì)日益加剧，可能威胁民主和(hé)加剧贫富差距。为此，各(gè)国制(zhì)定了措施以应对这一問(wèn)题。
总体来说，就全(quán)球投资动態(tài)而言，截至2024年底，受益於(yú)台湾半導(dǎo)体行業(yè)的增长和(hé)印度的政治稳定，全(quán)球家族企業(yè)倾向於(yú)投资台湾、印度和(hé)美国，而由於(yú)中国面临政策转变和(hé)不确定性，尽管刺激措施增加，但(dàn)可能会带来更高的风险敞口。而在金(jīn)融(róng)安全(quán)方(fāng)面，2024年，黑(hēi)客从加密货幣(bì)平台窃取的资金(jīn)激增21%，达到22亿美元(yuán)，连续第四年超过10亿美元(yuán)，黑(hēi)客事件数量也增加至303起，主要针对中心化平台和(hé)私钥泄露。
具体来看，就美国而言，在稅(shuì)收(shōu)改革方(fāng)面，美国财政部和(hé)国稅(shuì)侷(jú)在特朗(lǎng)普(pǔ)就任前发布了《通胀削减法案》下的清洁能源稅(shuì)收(shōu)抵免规则，为2025年前启动的项目延续現(xiàn)有抵免政策，并为2024年底后开始的项目提供新(xīn)抵免，以激励清洁能源技(jì)术投资并创造高薪就業(yè)机会。而在特朗(lǎng)普(pǔ)上任后，特朗(lǎng)普(pǔ)2.0版计划於(yú)2025年進(jìn)行美国国稅(shuì)侷(jú)改革，简化稅(shuì)收(shōu)制(zhì)度、降低公司稅(shuì)，并调整财富和(hé)遗産(chǎn)稅(shuì)，同时提升国稅(shuì)侷(jú)效率和(hé)客户服务。但(dàn)这一改革可能造成美国国稅(shuì)侷(jú)在特朗(lǎng)普(pǔ)领導(dǎo)下面临預(yù)算削减，这可能加剧稅(shuì)收(shōu)逃漏現(xiàn)象并对经济效率産(chǎn)生负面影响。减少国稅(shuì)侷(jú)执法资金(jīn)将導(dǎo)致更多稅(shuì)款未缴纳，从而使逃稅(shuì)企業(yè)在竞爭(zhēng)中获得(dé)不公平的优势，扭曲经济运行。与此同时，美国的海外(wài)经营环境存在一定动荡。特朗(lǎng)普(pǔ)集团被指控未为在巴拿马酒店的收(shōu)入缴稅(shuì)，巴拿马政府发現(xiàn)了严重违规，诉讼仍在進(jìn)行中，同时特朗(lǎng)普(pǔ)对巴拿马运河收(shōu)费提出(chū)威胁，引发爭(zhēng)议。美国众议员达林·拉胡德提出(chū)法案，计划为居住在海外(wài)的美国公民实施基於(yú)居住地的稅(shuì)收(shōu)制(zhì)度，减轻双重征稅(shuì)，并为符合条件的海外(wài)美国公民提供稅(shuì)收(shōu)救济。
华盛顿州关於(yú)2025年实施1%财富稅(shuì)的爭(zhēng)论加剧，支持者认为該(gāi)稅(shuì)能为心理健康和(hé)无家可归者服务提供资金(jīn)，但(dàn)反对者认为該(gāi)稅(shuì)种不切实际，可能面临严重的法律挑战。华盛顿州当选州长鮑(bào)勃·弗格森对通过财富稅(shuì)解决預(yù)算缺口的提议表(biǎo)示怀疑，计划通过削减行政成本、小型项目支出(chū)等方(fāng)式节省40亿美元(yuán)，同时优先保障K-12学校和(hé)公共安全(quán)领域的资金(jīn)投入。为此，华盛顿州即将召开的立法会议重点关注(zhù)解决預(yù)算缺口，民主党提议通过对富人和(hé)企業(yè)征稅(shuì)来增加收(shōu)入，尤其是提出(chū)财富稅(shuì)和(hé)企業(yè)稅(shuì)改革；而共和(hé)党则主张削减开支以应对預(yù)算問(wèn)题。此外(wài)，住房和(hé)教育等议题也将成为爭(zhēng)论焦点。而西雅图市长则提议将“Jumpstart稅(shuì)”部分资金(jīn)用於(yú)填补市政預(yù)算赤字，但(dàn)此举遭到住房和(hé)劳工团体反对，他们认为这会削弱对可负担住房等项目的投资。市议会将继续审查这一提案。
在加密货幣(bì)发展(zhǎn)方(fāng)面，美国国稅(shuì)侷(jú)和(hé)财政部已制(zhì)定新(xīn)规，要求(qiú)去中心化金(jīn)融(róng)DeFi平台实施KYC程序(xù)并报告用户交易，将其视为传统经纪商(shāng)。这些规定将於(yú)2027年生效，但(dàn)因隐私問(wèn)题、合规挑战及对DeFi创新(xīn)的潜在威胁而遭到强烈反对。而各(gè)州对此改革反响不一。值得(dé)关注(zhù)的是，与此同时，美国家庭的财富组成呈現(xiàn)出(chū)新(xīn)变化。Bitwise的调查显示，在特朗(lǎng)普(pǔ)赢得(dé)2024年美国大选后，56%的美国财富顾問(wèn)表(biǎo)示更倾向於(yú)投资加密货幣(bì)，預(yù)计加密行業(yè)将在特朗(lǎng)普(pǔ)的领導(dǎo)下迎来更友好的政策环境。尽管访問(wèn)限制(zhì)仍是主要障碍，但(dàn)71%的顾問(wèn)称其客户正在独立投资加密货幣(bì)，显示出(chū)其在财富管理中的增长潜力(lì)。受此影响，美国货幣(bì)监理署命令美国银行加强《银行保密法案》合规计划，包括改進(jìn)反洗钱措施和(hé)可疑活动报告，但(dàn)未附罚款。而司法部要求(qiú)最高法院恢复《公司透明度法案》的执行，該(gāi)法要求(qiú)商(shāng)業(yè)实体披露所有者個(gè)人信息，以打击洗钱和(hé)其他金(jīn)融(róng)犯罪。但(dàn)美国法院决定无限期搁置《公司透明度法案》中的受益所有权BOI报告要求(qiú)，直到对該(gāi)法案的宪法挑战诉讼做出(chū)裁决。此决定为小企業(yè)提供了喘息空间，暂时免除(chú)必须提交BOI报告的义务。
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就其他欧洲地区国家而言，多数国家均对稅(shuì)收(shōu)法案進(jìn)行了一定的调整。2024年，希腊的增值稅(shuì)逃稅(shuì)率从17.5%降至13.7%，同比下降53%，为新(xīn)的稅(shuì)收(shōu)减免鋪(pù)平道路，并預(yù)计到2024年通过新(xīn)措施挽回18亿欧元(yuán)稅(shuì)收(shōu)。希腊政府将在2025年推出(chū)15亿欧元(yuán)的减稅(shuì)和(hé)收(shōu)入支持措施，旨在提高可支配收(shōu)入、减轻经济负担并促進(jìn)经济稳定和(hé)公平。马耳他发布《2024年增值稅(shuì)（修訂(dìng)）法案》，对增值稅(shuì)框架進(jìn)行调整，包括购置阈值时间表(biǎo)、统一稅(shuì)收(shōu)和(hé)注(zhù)册要求(qiú)、为小企業(yè)引入特別(bié)制(zhì)度，并修改增值稅(shuì)取消和(hé)重新(xīn)注(zhù)册程序(xù)，计划於(yú)2025年1月1日生效。法国加密货幣(bì)騙(piàn)侷(jú)激增，導(dǎo)致当侷(jú)加强打击，通过公众教育、黑(hēi)名单和(hé)执法合作，努力(lì)保护消费者免受虚假加密投资的欺诈。
就中国而言，中国市场的信息透明度逐渐上升。从産(chǎn)品市场来说，中国公安部表(biǎo)示，2024年全(quán)国海关缉私部门查処(chù)5700多起案件，其中64%为刑事案件，涉及精炼油、香烟和(hé)冷冻海産(chǎn)品等商(shāng)品，重点行动包括福建福州的一起重大成品油走私案。从金(jīn)融(róng)市场来说，2024年被称为中国的“信息披露年”，中国证券交易所和(hé)财政部先后发布ESG报告指南及可持续发展(zhǎn)信息披露指引，为2026年强制(zhì)披露和(hé)2030年构建全(quán)面ESG披露体系奠定基础；此外(wài)，中国通过绿色金(jīn)融(róng)政策和(hé)“五大支柱”战略，推动碳中和(hé)目标与可持续经济转型的深入发展(zhǎn)。中国近日实施新(xīn)外(wài)汇法规，要求(qiú)银行监控和(hé)报告可疑的加密货幣(bì)交易，并加强对高风险交易的监管。尽管如(rú)此，政府仍认可香港在加密行業(yè)的地位，表(biǎo)明中国对加密货幣(bì)的態(tài)度复杂。相应地，香港宣布将实施加密资産(chǎn)报告框架（CARF），預(yù)计2026年完成立法修訂(dìng)，并於(yú)2028年开始与相关地区進(jìn)行自动数据交換(huàn)。
而就其他亚洲地区国家而言，韩国国会通过修訂(dìng)《增值稅(shuì)法案》，延长电子发票扣稅(shuì)期限至2027年，提升虚假陈述附加稅(shuì)，并对未提供商(shāng)品或服务的发票征收(shōu)增值稅(shuì)，计划於(yú)2025年1月1日生效。同时，韩国還(hái)计划取消对机构加密货幣(bì)交易的禁令，与数字资産(chǎn)委员会合作逐步开展(zhǎn)机构交易。該(gāi)国還(hái)着眼於(yú)加密资産(chǎn)领域的現(xiàn)代化，考虑推出(chū)加密货幣(bì)現(xiàn)货ETF，并加强投资者保护措施，支持创新(xīn)金(jīn)融(róng)工具的推出(chū)。马来西亚推出(chū)一系列稅(shuì)收(shōu)优惠政策，旨在通过与新(xīn)加坡合作建立经济特区吸引投资，每年为马来西亚经济增加260亿美元(yuán)。該(gāi)计划包括15年5%的公司所得(dé)稅(shuì)稅(shuì)率，并为符合条件的知识工作者提供特別(bié)稅(shuì)收(shōu)优惠。阿联酋迪拜於(yú)2024年通过的第107号行政决议为在阿联酋迪拜运营的外(wài)国银行提供了稅(shuì)收(shōu)指導(dǎo)。該(gāi)法案涵盖了纳稅(shuì)期、稅(shuì)收(shōu)抵免和(hé)应稅(shuì)所得(dé)计算等方(fāng)面的关键规定。外(wài)国银行可根据需要调整纳稅(shuì)期，申请稅(shuì)收(shōu)抵免，并须遵守详細(xì)的合规和(hé)审计要求(qiú)。科威特内阁批准了一项新(xīn)的稅(shuì)法草案，对跨国实体征收(shōu)15%的稅(shuì)，以与全(quán)球稅(shuì)收(shōu)法规保持一致，該(gāi)法於(yú)2025年1月1日生效。此外(wài)，当前，印度的稅(shuì)收(shōu)政策導(dǎo)致加密货幣(bì)交易员转向离岸平台，預(yù)计未来五年印度将损失超过20亿美元(yuán)的稅(shuì)收(shōu)，政府建议修訂(dìng)稅(shuì)收(shōu)政策以解决这一問(wèn)题。
最后，就非洲各(gè)国而言，非洲联盟强调加强反腐败斗爭(zhēng)、打击非法资金(jīn)流动，并呼吁国际社会归還(hái)被盗资産(chǎn)，以支持非洲经济转型和(hé)可持续发展(zhǎn)。据此，南非财政部发布了旨在加强反洗钱和(hé)反恐融(róng)资的《一般法修正案》草案，目的是解决FATF对南非提出(chū)的合规性缺陷，增强処(chù)罚力(lì)度和(hé)监管权力(lì)。修正案包括对多個(gè)法律進(jìn)行修訂(dìng)，旨在帮助南非退出(chū)FATF的灰名单并改進(jìn)相关金(jīn)融(róng)监控系统。此外(wài)，南非還(hái)正式实施15%的全(quán)球最低公司稅(shuì)率，与经合组织的国际稅(shuì)改努力(lì)接轨，通过补足(zú)稅(shuì)机制(zhì)防止跨国公司利用低稅(shuì)区避稅(shuì)，增强稅(shuì)收(shōu)公平性，并为基础设施、教育等公共服务提供更多财政支持。
总体来看，全(quán)球稅(shuì)收(shōu)改革正在朝着更高透明度、更强监管与公平性的方(fāng)向发展(zhǎn)。各(gè)国在推進(jìn)国际稅(shuì)务合作、打击稅(shuì)收(shōu)逃漏、推动绿色经济转型的同时，也面临着巨大的挑战，特別(bié)是在加密货幣(bì)和(hé)财富稅(shuì)领域。随着全(quán)球经济日益互联，各(gè)国政策调整不仅影响着本国的财政收(shōu)入，也对国际金(jīn)融(róng)中心的地位和(hé)全(quán)球资本流动産(chǎn)生深远影响。未来几年，随着稅(shuì)收(shōu)合规和(hé)创新(xīn)金(jīn)融(róng)工具的不断演進(jìn)，我们将见证更加复杂和(hé)多元(yuán)化的国际稅(shuì)收(shōu)合作格侷(jú)的形成。
原文
来源
IFC 评论（IFC Review）
编译：张文春（中国人民大学国际货幣(bì)研究所研究员）
整理：朱俊逸、崔洁
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