关于在全国范围实施个人养老金个人所得稅(shuì)优惠政策的公告
财政部 稅(shuì)务总局公告2024年第21号
根据《人力资源社会保障部 财政部 国家稅(shuì)务总局 金融监管总局 中国证监会关于全面实施个人养老金制度的通知》（人社部发〔2024〕87号），自2024年12月15日起全面实施个人养老金制度，现就个人养老金个人所得稅(shuì)优惠政策公告如下：
一、自2024年1月1日起，在全国范围实施个人养老金递延纳稅(shuì)优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或經(jīng)营所得中据实釦(kòu)除；在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得稅(shuì)；在领取(qǔ)环节，个人领取(qǔ)的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的稅(shuì)率计算缴纳个人所得稅(shuì)，其缴纳的稅(shuì)款计入“工资、薪金所得”项目。
二、个人缴费享受稅(shuì)前釦(kòu)除优惠时，以个人养老金信息管理(lǐ)服务平台出具的釦(kòu)除凭证为釦(kòu)稅(shuì)凭据。取(qǔ)得工资薪金所得、按累计预釦(kòu)法预釦(kòu)预缴个人所得稅(shuì)劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预釦(kòu)预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实釦(kòu)除。选择在当年预釦(kòu)预缴的，应及时将相关凭证提供给釦(kòu)缴单位。釦(kòu)缴单位应按照本公告有关要求，为纳稅(shuì)人办理(lǐ)稅(shuì)前釦(kòu)除有关事项。取(qǔ)得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或經(jīng)营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实釦(kòu)除。个人按规定领取(qǔ)个人养老金时，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代釦(kòu)代缴其应缴的个人所得稅(shuì)。
三、人力资源社会保障部门与稅(shuì)务部门应建立信息交换机制，通过个人养老金信息管理(lǐ)服务平台将个人养老金涉稅(shuì)信息交换至稅(shuì)务部门，并配合稅(shuì)务部门做好相关稅(shuì)收征管工作。
四、商业银行有关分支机构应及时对在该行开立个人养老金资金账户纳稅(shuì)人的纳稅(shuì)情况进行全员全额明细申报，保证信息真实准确。
五、各级财政、人力资源社会保障、稅(shuì)务、金融监管等部门应密切配合，认真做好组织落实，对本公告实施过程中遇到的困难和问题，及时向上级主管部门反映。
六、36个个人养老金先(xiān)行城市（地区）自本公告发布之日起统一按照本公告规定执行。
特此公告。
财政部 稅(shuì)务总局
2024年12月12日
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